國際反避稅規(guī)則變局 中企“避稅港注冊”事與愿違

利大于弊?

安永大中華區(qū)國際稅務(wù)主管合伙人蔡偉年對《第一財(cái)經(jīng)日報》記者表示，BEPS計(jì)劃將可能給中國企業(yè)的跨國運(yùn)營帶來更高的稅收風(fēng)險。各個國家針對外國企業(yè)的稅法將會出現(xiàn)改變，諸多的不確定性勢必會增加企業(yè)運(yùn)營的風(fēng)險。

在蔡偉年看來，中國企業(yè)“走出去”仍然處于初期，因此并沒有出現(xiàn)太多像一些歐美公司那樣激進(jìn)的避稅計(jì)劃，因此大部分中企并不會在稅負(fù)壓力上感受到明顯變化。

然而，普華永道上海辦公室中國稅務(wù)及商務(wù)咨詢總監(jiān)傅瑾卻表示，目前已有不少中資企業(yè)選擇在開曼群島等避稅港設(shè)立公司從而實(shí)現(xiàn)雙重避稅，這些就是BEPS計(jì)劃重點(diǎn)打擊的對象。因此，一旦BEPS計(jì)劃落實(shí)，將會給那些激進(jìn)避稅的中國企業(yè)帶來更大的稅負(fù)壓力。

“一些大的中資企業(yè)已經(jīng)開始做改變了，放棄開曼群島而選擇去新加坡或中國香港這些需要繳稅但稅率較低的地區(qū)設(shè)立投資平臺，從而避免將來的風(fēng)險。”傅瑾說。

一家跨國企業(yè)的海外財(cái)務(wù)總監(jiān)李柯(化名)告訴本報記者，BEPS計(jì)劃對集團(tuán)的全球構(gòu)架安排、職能風(fēng)險定位、利潤放在哪里、資本運(yùn)作、其他國家反避稅及跨境交易信息透明度等都會有影響。

“對于中國企業(yè)的海外投資而言，應(yīng)該是利大于弊的。”李柯表示，“因?yàn)楣颈旧黻P(guān)注的不是通過重組和復(fù)雜的股權(quán)結(jié)構(gòu)來規(guī)避稅收，而是側(cè)重如何避免多重征稅。”顯然，BEPS計(jì)劃將會對企業(yè)避免多重征稅帶來利好。

英澳“搶跑”

目前，BEPS計(jì)劃還只是各國之間的協(xié)議，具體落實(shí)到每個國家的立法還需要一段時間。但已經(jīng)有不少國家在該計(jì)劃尚未完全確定和公布前就已搶先制定了各自的法規(guī)。

蔡偉年說，英國和澳大利亞等國家都已“搶跑”。比如，英國就在半年前單方面起草了針對跨國企業(yè)激進(jìn)稅務(wù)籌劃的利潤轉(zhuǎn)移稅的法規(guī)，這一法規(guī)將對在英國經(jīng)營獲利的外國企業(yè)產(chǎn)生影響。

相對比較溫和的中國政府在近兩年也出臺了強(qiáng)化反避稅管理的規(guī)章和規(guī)范性文件，比如《一般反避稅管理辦法》、非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)管理辦法等，并在2015年我國與智利新簽署的避免雙重征稅協(xié)定中加入了反協(xié)定濫用條款。

“各國的稅法變動至少會持續(xù)18～24個月。”蔡偉年認(rèn)為，接下來的兩年時間會是中國企業(yè)“走出去”的高風(fēng)險時期。

針對這類風(fēng)險，蔡偉年建議，中國企業(yè)應(yīng)當(dāng)與具有國際視野的稅務(wù)專業(yè)團(tuán)隊(duì)加強(qiáng)合作，并在項(xiàng)目早期就引入擁有稅務(wù)背景的人參與其中從而盡可能降低稅務(wù)風(fēng)險。

李柯建議，企業(yè)在戰(zhàn)略決策階段就應(yīng)充分考慮上述全球構(gòu)架安排、職能風(fēng)險定位等問題，避免日后產(chǎn)生稅收風(fēng)險和提高成本等。新華社圖