國際反避稅規則變局 中企“避稅港注冊”事與愿違

原標題：國際反避稅規則重大變局 中企“避稅港注冊”或事與愿違

一場政府和跨國企業無硝煙的稅收“戰爭”將迎來重大變局。

二十國集團(G20)財長們10月8日在秘魯首都利馬的會議上終于給旨在打擊跨國企業稅基侵蝕和利潤轉移的BEPS(稅基侵蝕和利潤轉移)計劃開了綠燈。

10月5日，經濟合作與發展組織(OECD)公布了旨在遏制跨國企業規避全球納稅義務的(BEPS)項目15項計劃成果，將提交11月G20安塔利亞峰會由各國領導人討論。

OECD稱，BEPS15項最終成果發布，標志著一個世紀以來國際稅收規則體系正在發生根本性變革。

蘋果、星巴克、麥當勞、亞馬遜與谷歌這些跨國巨頭則將面臨難以將利潤集中在低稅負國家或避稅天堂以避稅的壓力。對于正在逐漸國際化的中國企業來說，BEPS計劃也將帶來一定影響。

每年2500億美元的稅收損失

全球化為跨國企業大幅度地減少納稅提供了機遇。利用合法手段使應稅利潤消失，或通過稅收籌劃將利潤轉移到低稅或無稅地區，這就是所謂的稅基侵蝕和利潤轉移。

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根據已掌握的數據，OECD保守測算出，各國政府因BEPS行為每年損失多達2500億美元(根據10月9日人民幣匯率中間價，折合人民幣約15873億元)稅收。

為了堵塞國際稅收規則漏洞，防止跨國企業以合法方式通過人為籌劃向低稅或無稅地區轉移利潤，國際稅收改革的BEPS項目于2013年正式啟動，包括中國在內的61個國家共同參與該項目。

項目的15項行動計劃主要包含三方面內容，一是保持跨境交易相關國內法規的協調一致;二是突出強調實質經營活動并提高稅收透明度;三是提高稅收確定性。BEPS15項行動計劃具體內容的中文版近日在中國國稅總局官網上公布。

國稅總局稱，BEPS這些成果和一攬子措施的出臺，標志著百年來國際稅收體系的第一次根本性變革取得了重大成功。國際稅收規則的重構，多邊稅收合作的開展，有利于避免因各國采取單邊行動造成對跨國公司的雙重征稅、雙重不征稅以及對國際經濟復蘇的傷害。

其實，BEPS項目的成果已經部分開始應用于中國。15項計劃成果中的7項成果已于去年9月發布。為了轉化這些成果，2014年國稅總局制定了BEPS項目成果轉化工作方案。

國稅總局依托CTAIS征管系統，開發跨國企業利潤動態監控系統。啟動中美《海外賬戶稅收合規法案》政府間協定的信息系統建設工作。加強與第三方信息交換的業務平臺建設。

國稅總局稱，目前正在全面修訂《特別納稅調整實施辦法》，這將是我國全面借鑒BEPS最新研究成果，并結合我國實際制定的反避稅操作指南。在BEPS后續工作中，國稅總局還將繼續深度參與，持續跟進各項工作。

中國深受跨國企業避稅之害，近些年中國也加大了打擊國際逃避稅的力度，反避稅對稅收貢獻金額快速增長。根據官方數據，2005年中國反避稅對稅收貢獻僅為4.6億元，但2014年反避稅對稅收貢獻已經高達523億元。

一些大型跨國企業成為重點反避稅調查對象。比如9月份發布的財政部會計質檢公告稱，截至2013年底，蘋果電腦貿易(上海)有限公司存在少計收入87.99億元、少計成本費用34.46億元、少計利潤53.54億元等違規問題，少繳稅款4.52億元。蘋果電腦貿易(上海)有限公司已按照要求進行整改，補繳相關稅款4.52億元及滯納金0.65億元。

在今年2月份國家稅務總局召開的全國國際稅收工作會議上，國稅總局黨組成員、副局長張志勇部署下一步工作時表示，首先強調將加強全球稅收合作。即更加積極地參與BEPS行動計劃后續工作，做好成果轉化，做好《多邊稅收征管互助公約》的執行以及對外金融賬戶涉稅信息交換工作。進一步深化與OECD等國際組織及相關國家的交流合作。

另外，中國還將打擊國際避稅。這包括積極參與《稅收征管法》、《個人所得稅法》修訂工作，增補反避稅等國際稅收相關內容。加大調查調整力度，集中查處一批重大逃避稅案件等。